Chuyển nghĩa vụ thuế trên hóa đơn Slovakia

Bên bán không tính thuế GTGT, bên mua là người nộp — và hóa đơn bắt buộc phải có một câu chính xác. Dưới đây là câu đó, khi nào cơ chế được áp dụng, gồm những giao dịch nào và chỗ nào hay sai nhất.

Cập nhật: 2 thg 9, 2026

Hóa đơn phải ghi gì

Hóa đơn không có thuế: không ghi thuế suất, không ghi số tiền thuế. Thay vào đó, §74 ods. 1 písm. k) luật thuế GTGT yêu cầu đúng một dòng chữ, viết chính xác như sau:

prenesenie daňovej povinnosti

Các nội dung khác vẫn giữ nguyên: hai mã IČ DPH, số thứ tự, ngày giao hàng, phạm vi cung cấp và giá tính thuế. Bạn có thể ghi thêm „podľa §69 ods. 12“ — kèm điểm tương ứng với giao dịch nếu muốn — luật không bắt buộc — nhưng bản thân câu đó thì không được thiếu.

Quy trình diễn ra thế nào

Bên bán lập hóa đơn không có thuế

Có dòng chữ „prenesenie daňovej povinnosti“, trong vòng 15 ngày kể từ ngày giao hàng (§73 ods. 1 písm. a)).

Bên mua tự tính thuế

Trên giá tính thuế ghi ở hóa đơn, theo thuế suất áp dụng cho giao dịch đó, và kê ở dòng 09 và 10 của tờ khai.

Và khấu trừ ngay trong cùng tờ khai

Nếu có quyền khấu trừ (§49 ods. 2 písm. b)), cơ chế này không tốn thêm đồng nào: thuế được kê và khấu trừ trong cùng một kỳ.

Chứng từ vào báo cáo kiểm tra

Bên mua luôn kê ở phần B.1; bên bán kê ở phần A.2, nhưng chỉ với giao dịch theo điểm f) đến j). Đó chính là nơi hai bên được đối chiếu chéo.

Khi nào cơ chế được áp dụng

Cả hai đều là người nộp thuế GTGT

Bên bán và bên mua đều phải có IČ DPH theo §4, §4b, §4c hoặc §5. Với khách không có IČ DPH, bạn xuất hóa đơn bình thường, có thuế.

Nơi cung cấp là ở Slovakia

Đây là cơ chế trong nước. Giao dịch ra nước ngoài theo quy định khác — xem bên dưới.

Giao dịch nằm trong danh mục §69 ods. 12

Danh mục là danh mục đóng: cái gì không có trong đó thì vẫn xuất hóa đơn có thuế, dù hai bên muốn khác đi.

Áp dụng cho những giao dịch nào

Danh mục đóng tại §69 ods. 12 luật thuế GTGT, theo văn bản có hiệu lực năm 2026.

Công việc xây dựng — điểm j)

Các công việc thuộc mục F của phân loại CPA, gồm cả việc bàn giao công trình hay một phần công trình và việc cung cấp hàng hóa kèm lắp đặt nếu phần lắp đặt thuộc mục F. Không có ngưỡng giá trị.

Phế liệu và sắt vụn kim loại — điểm a)

Phế liệu, phoi từ sản xuất hoặc gia công kim loại và các vật kim loại không còn sử dụng được.

Ngũ cốc và hạt có dầu — điểm f)

Hàng hóa thuộc chương 10 và 12 của Biểu thuế quan chung, thường không dùng cho tiêu dùng cuối cùng ở dạng nguyên trạng. Không có ngưỡng giá trị.

Sắt và thép — điểm g)

Hàng hóa thuộc chương 72 và các nhóm 7301, 7308, 7314 của Biểu thuế quan chung. Không có ngưỡng giá trị.

Điện thoại di động và vi mạch — điểm h) và i)

Hai mục duy nhất có ngưỡng: chỉ áp dụng khi giá tính thuế trên hóa đơn từ 5 000 euro trở lên.

Bất động sản — điểm c) và d)

Bất động sản mà bên bán đã chọn tính thuế theo §38 ods. 8, và bất động sản do con nợ bán trong thủ tục bán cưỡng chế.

Hạn ngạch phát thải và hàng bảo đảm — điểm b) và e)

Chuyển nhượng hạn ngạch phát thải khí nhà kính và việc giao hàng khi xử lý tài sản bảo đảm cho khoản nợ.

Công việc xây dựng: phân loại quyết định, không phải cảm tính

Việc một công việc có phải là công việc xây dựng hay không không do tên gọi trên đơn hàng, cũng không do việc nó được làm ở công trường, mà do việc xếp vào mục F của phân loại sản phẩm CPA (mã 41 đến 43). Cùng một hoạt động có lúc thuộc mục F, có lúc không — và khác biệt là toàn bộ số thuế GTGT. Cơ quan thuế Slovakia có công bố bảng phân loại các hoạt động xây dựng; khi thực sự không chắc, an toàn nhất là xin văn bản phân loại của cơ quan thống kê.

Luật có tính đến trường hợp ranh giới, và đây là tin tốt nhất trên trang này: nếu bên bán công việc xây dựng hoặc hàng hóa kèm lắp đặt cho rằng đó là giao dịch theo điểm j) và hóa đơn có câu „prenesenie daňovej povinnosti“, người có nghĩa vụ nộp thuế là bên mua (§69 ods. 16). Điều này CHỈ áp dụng cho hai loại giao dịch đó — dịch vụ ngoài mục F thì không. Vậy nên câu đó trên chứng từ không phải là thủ tục hình thức — chính nó giữ nghĩa vụ thuế ở phía bên mua khi việc phân loại bị tranh cãi.

Cùng một câu, trường hợp khác: dịch vụ sang EU

Câu đó cũng xuất hiện trên hóa đơn dịch vụ cung cấp cho doanh nghiệp ở nước EU khác khi nơi cung cấp xác định theo §15 ods. 1 — ở đó bên mua cũng là người nộp thuế. Nhưng đó không phải §69 ods. 12 và quy định khác đi: hóa đơn lập trong vòng 15 ngày kể từ cuối tháng mà dịch vụ được cung cấp (§73 ods. 1 písm. d)), và giao dịch được kê vào báo cáo tổng hợp, không phải báo cáo kiểm tra.

Chỗ hay hỏng

Ai ghi thuế trên hóa đơn thì phải nộp số thuế đó (§69 ods. 5) — kể cả khi lẽ ra nó không được xuất hiện ở đó. Bên mua không được khấu trừ số thuế này, nên một hóa đơn sai khiến ai đó mất trọn số thuế GTGT cho đến khi bạn điều chỉnh.

Tính nhầm thuế GTGT

Chỉ sửa được bằng hóa đơn điều chỉnh, không phải bằng thỏa thuận giữa hai bên. Trước khi có nó, thuế thuộc về bạn và bên mua không được khấu trừ.

Bên mua không phải người nộp thuế

Không có IČ DPH của họ thì cơ chế không áp dụng và phải xuất hóa đơn có thuế. Hãy kiểm tra tình trạng của họ theo ngày giao hàng trong danh bạ của cơ quan thuế, đừng dựa vào năm ngoái.

Thiếu câu bắt buộc trên hóa đơn

Không có nó, chứng từ không đáp ứng §74 ods. 1 písm. k) — và đó là chỗ duy nhất để bên mua biết rằng họ phải tự tính thuế.

Sai thời hạn

Với cơ chế trong nước, bạn có 15 ngày kể từ ngày giao hàng. Thời hạn „15 ngày kể từ cuối tháng“ dành cho giao dịch sang EU và không áp dụng ở đây.

Áp dụng cho giao dịch không thuộc danh mục

Dịch vụ thủ công, tư vấn hay CNTT thông thường không nằm trong §69 ods. 12. Hóa đơn không thuế kèm câu đó khi ấy là sai — và phần thuế thiếu do bên bán chịu.

Câu hỏi thường gặp

Thông tin mang tính chung, không thay thế tư vấn thuế hay pháp lý. Hãy để kế toán xác nhận cách phân loại giao dịch cụ thể của bạn.