Přenesení daňové povinnosti na slovenské faktuře

Dodavatel daň neúčtuje, odvede ji odběratel — a na faktuře musí být jedna přesná věta. Níže najdete, jak zní, kdy režim platí, kterých plnění se týká a kde se to nejčastěji pokazí.

Aktualizováno: 2. 9. 2026

Co musí být na faktuře

Faktura je bez daně: neuvádí se sazba ani výše DPH. Místo nich žádá §74 odst. 1 písm. k) zákona o DPH jedinou slovní informaci, a to přesně tuto:

prenesenie daňovej povinnosti

Ostatní náležitosti zůstávají: obě IČ DPH, pořadové číslo, datum dodání, rozsah plnění a základ daně. Doplnit „podľa §69 ods. 12“ (případně s písmenem, které plnění odpovídá) můžete, zákon to nevyžaduje — chybět však nesmí ta věta samotná.

Jak to probíhá

Dodavatel vystaví fakturu bez daně

Se slovní informací „prenesenie daňovej povinnosti“, do 15 dnů ode dne dodání (§73 odst. 1 písm. a) zákona o DPH).

Odběratel si daň sám vypočte

Ze základu daně na faktuře, sazbou platnou pro dané plnění. V daňovém přiznání ji uvede na řádcích 09 a 10.

Ve stejném přiznání si ji odpočte

Má-li nárok na odpočet daně (§49 odst. 2 písm. b)), režim ho nestojí ani euro navíc — daň přizná i odpočte najednou.

Doklad jde do kontrolního výkazu

Odběratel ho uvede v části B.1 vždy; dodavatel v části A.2, ale jen u plnění podle písmen f) až j). Právě tam se obě strany křížově párují.

Kdy se režim uplatní

Oba jste plátci DPH

Dodavatel i odběratel musí mít přidělené IČ DPH podle §4, §4b, §4c nebo §5. Odběrateli bez IČ DPH fakturujete běžně, s daní.

Místo dodání je na Slovensku

Jde o tuzemský režim. Pro dodání do zahraničí platí jiná pravidla — níže.

Plnění je v seznamu §69 odst. 12

Seznam je uzavřený: co v něm není, se fakturuje s DPH, i kdyby to obě strany chtěly jinak.

Kterých plnění se to týká

Uzavřený seznam §69 odst. 12 zákona o DPH ve znění účinném v roce 2026.

Stavební práce — písm. j)

Práce ze sekce F klasifikace CPA včetně dodání stavby nebo její části a dodání zboží s instalací nebo montáží, pokud montáž patří do sekce F. Bez hranice částky.

Kovový odpad a šrot — písm. a)

Odpad a šrot z výroby nebo opracování kovů a kovové předměty, které už dále nelze použít.

Obiloviny a olejniny — písm. f)

Zboží kapitol 10 a 12 společného celního sazebníku, které není běžně určeno ke konečné spotřebě v nezměněném stavu. Bez hranice částky.

Železo a ocel — písm. g)

Zboží kapitoly 72 a položek 7301, 7308 a 7314 společného celního sazebníku. Bez hranice částky.

Mobilní telefony a integrované obvody — písm. h) a i)

Jediné dvě položky s hranicí: režim se uplatní jen tehdy, je-li základ daně na faktuře 5 000 eur a více.

Nemovitosti — písm. c) a d)

Nemovitost, kterou se dodavatel rozhodl zdanit podle §38 odst. 8, a nemovitost prodaná dlužníkem v řízení o nuceném prodeji.

Emisní kvóty a zboží ze záruky — písm. b) a e)

Převod emisních kvót skleníkových plynů a dodání zboží při výkonu práva ze záruky zajišťující pohledávku.

Stavební práce: rozhoduje klasifikace, ne odhad

Zda jde o stavební práci, neurčuje název na objednávce ani to, že se pracovalo na stavbě, ale zatřídění do sekce F klasifikace produkce CPA (kódy 41 až 43). Tatáž činnost může jednou do sekce F patřit a jindy ne — a rozdíl je celá DPH. Slovenská finanční správa k tomu zveřejnila tabulku zatřídění stavebních činností; při nejistotě je nejjistější vyžádat si zatřídění od statistického úřadu.

Na hraniční případy zákon myslí, a je to ta nejlepší zpráva na této stránce: pokud dodavatel stavebních prací nebo zboží s montáží „má za to“, že jde o plnění podle písm. j), a faktura obsahuje větu „prenesenie daňovej povinnosti“, osobou povinnou zaplatit daň je odběratel (§69 odst. 16). Kryje POUZE tato dvě plnění — na službu mimo sekci F se nevztahuje. Ta věta na dokladu tedy není formalita — právě ona při sporném zatřídění drží daň na straně odběratele.

Stejná věta, jiný případ: služba do EU

Tutéž větu nese i faktura za službu pro podnikatele v jiném členském státě s místem plnění podle §15 odst. 1 — daň tam odvede odběratel. Není to však §69 odst. 12 a pravidla se liší: fakturu vystavujete do 15 dnů od konce kalendářního měsíce, ve kterém byla služba dodána (§73 odst. 1 písm. d)), a plnění se uvádí v souhrnném výkazu, ne v kontrolním.

Kde se to pokazí

Kdo uvede daň na faktuře, je povinen ji zaplatit (§69 odst. 5) — i tehdy, když tam vůbec neměla být. Odběratel si takovou daň neodpočte, takže jedna nesprávná faktura stojí někoho celou DPH, dokud ji neopravíte.

DPH účtovaná omylem

Napravit se to dá jen opravnou fakturou, ne dohodou mezi vámi. Dokud oprava není vystavena, daň dlužíte vy a odběratel si ji odpočíst nesmí.

Odběratel není plátce

Bez jeho IČ DPH se režim neuplatní a fakturuje se s daní. Jeho postavení si ověřte ke dni dodání v seznamu plátců finanční správy, ne podle toho, jak to bylo loni.

Věta na faktuře chybí

Doklad bez ní nesplňuje §74 odst. 1 písm. k) — a je to jediné místo, kde se odběratel dozví, že si má daň vypočítat sám.

Nesprávná lhůta

U tuzemského přenesení máte 15 dnů ode dne dodání. Lhůta „do 15 dnů od konce měsíce“ patří dodáním do EU a na tento režim se nevztahuje.

Přenesení na plnění, které tam nepatří

Běžná řemeslná, poradenská či IT služba v seznamu §69 odst. 12 není. Faktura bez daně s tou větou je pak chybná — a chybějící daň dluží dodavatel.

Časté otázky

Informace mají obecnou povahu a nenahrazují daňové ani právní poradenství. Zatřídění konkrétního plnění si ověřte s účetní.