Prenos poreske obaveze na slovačkoj fakturi

Dobavljač ne obračunava DPH, porez plaća kupac — a na fakturi mora da stoji jedna tačna rečenica. Ispod je kako glasi, kada režim važi, na koje promete se odnosi i gde se najčešće pogreši.

Ažurirano: 2. 9. 2026.

Šta mora da piše na fakturi

Faktura je bez poreza: ne navode se ni stopa ni iznos DPH. Umesto njih §74 ods. 1 písm. k) zakona o PDV-u traži jedan tekstualni podatak, i to baš ovaj:

prenesenie daňovej povinnosti

Ostali elementi ostaju: oba IČ DPH, redni broj, datum prometa, obim isporuke i osnovica. Dodatak „podľa §69 ods. 12“ — po želji sa slovom koje odgovara prometu — je dozvoljen, zakon ga ne traži — ali sama rečenica ne sme da nedostaje.

Kako to izgleda

Dobavljač izdaje fakturu bez poreza

Sa napomenom „prenesenie daňovej povinnosti“, u roku od 15 dana od dana prometa (§73 ods. 1 písm. a) zakona o PDV-u).

Kupac sam obračunava porez

Na osnovicu sa fakture, po stopi koja važi za taj promet, i iskazuje ga u redovima 09 i 10 poreske prijave.

I u istoj prijavi ga odbija

Ako ima pravo na odbitak (§49 ods. 2 písm. b)), režim ga ne košta ni evro: porez se i prijavljuje i odbija u istom periodu.

Dokument ide u kontrolni izveštaj

Kupac ga uvek unosi u deo B.1; dobavljač u deo A.2, ali samo kod prometa iz tačaka f)–j). Tu se obe strane unakrsno upoređuju.

Kada režim važi

Oboje ste obveznici PDV-a

I dobavljač i kupac moraju imati dodeljen IČ DPH po §4, §4b, §4c ili §5. Kupcu bez IČ DPH fakturišete redovno, sa porezom.

Mesto prometa je u Slovačkoj

Reč je o domaćem režimu. Za promet u inostranstvo važe druga pravila — niže.

Promet je na listi §69 ods. 12

Lista je zatvorena: ono što nije na njoj fakturiše se sa PDV-om, ma koliko obe strane želele drugačije.

Na koje promete se odnosi

Zatvorena lista iz §69 ods. 12 zakona o PDV-u, u tekstu koji važi 2026. godine.

Građevinski radovi — tačka j)

Radovi iz sekcije F klasifikacije CPA, uključujući isporuku objekta ili njegovog dela i isporuku dobara sa ugradnjom ili montažom kada montaža spada u sekciju F. Bez praga vrednosti.

Metalni otpad i sekundarne sirovine — tačka a)

Otpad i strugotina iz proizvodnje ili obrade metala i metalni predmeti koji se više ne mogu koristiti.

Žitarice i uljarice — tačka f)

Dobra iz glava 10 i 12 Zajedničke carinske tarife koja obično nisu namenjena krajnjoj potrošnji u nepromenjenom stanju. Bez praga vrednosti.

Gvožđe i čelik — tačka g)

Dobra iz glave 72 i tarifnih brojeva 7301, 7308 i 7314 Zajedničke carinske tarife. Bez praga vrednosti.

Mobilni telefoni i integrisana kola — tačke h) i i)

Jedine dve stavke sa pragom: režim važi samo ako je osnovica na fakturi 5 000 evra ili više.

Nepokretnosti — tačke c) i d)

Nepokretnost koju je dobavljač odlučio da oporezuje po §38 ods. 8 i nepokretnost koju je dužnik prodao u postupku prinudne prodaje.

Emisione kvote i dobra iz obezbeđenja — tačke b) i e)

Prenos kvota za emisiju gasova sa efektom staklene bašte i isporuka dobara pri realizaciji sredstva obezbeđenja.

Građevinski radovi: odlučuje klasifikacija, ne procena

Da li je nešto građevinski rad ne određuje naziv u narudžbini niti to što se radilo na gradilištu, već razvrstavanje u sekciju F klasifikacije proizvoda CPA (šifre 41 do 43). Ista delatnost jednom ulazi u sekciju F, a drugi put ne — a razlika je ceo PDV. Slovačka poreska uprava objavila je tabelu razvrstavanja građevinskih delatnosti; kod stvarne nedoumice najsigurnije je zatražiti razvrstavanje od zavoda za statistiku.

Zakon je predvideo granični slučaj i to je najbolja vest na ovoj stranici: ako dobavljač građevinskih radova ili dobara sa montažom smatra da je reč o prometu iz tačke j) i faktura sadrži rečenicu „prenesenie daňovej povinnosti“, lice koje je dužno da plati porez jeste kupac (§69 ods. 16). Pokriva SAMO ta dva prometa — usluga van sekcije F nije zaštićena. Ta rečenica na dokumentu, dakle, nije formalnost — upravo ona kod spornog razvrstavanja drži porez na strani kupca.

Ista rečenica, drugi slučaj: usluga u EU

Istu rečenicu nosi i faktura za uslugu preduzetniku iz druge države članice sa mestom prometa po §15 ods. 1 — i tamo porez plaća primalac. To, međutim, nije §69 ods. 12 i pravila se razlikuju: fakturu izdajete u roku od 15 dana od kraja meseca u kojem je usluga izvršena (§73 ods. 1 písm. d)), a promet ide u zbirni izveštaj, ne u kontrolni.

Gde se greši

Ko iskaže porez na fakturi, dužan je da ga plati (§69 ods. 5) — i onda kada tamo nije ni smeo da stoji. Kupac takav porez ne može da odbije, pa jedna pogrešna faktura nekoga košta celog PDV-a dok je ne ispravite.

PDV obračunat greškom

Ispravlja se samo knjižnim odobrenjem odnosno ispravkom fakture, ne dogovorom između vas. Do tada porez dugujete vi, a kupac ne sme da ga odbije.

Kupac nije obveznik

Bez njegovog IČ DPH režim se ne primenjuje i fakturiše se sa porezom. Njegov status proverite na dan prometa u registru poreske uprave, a ne po prošlogodišnjem stanju.

Rečenica nedostaje na fakturi

Bez nje dokument ne ispunjava §74 ods. 1 písm. k) — a to je jedino mesto sa kojeg kupac saznaje da porez mora sam da obračuna.

Pogrešan rok

Kod domaćeg prenosa imate 15 dana od dana prometa. Rok „15 dana od kraja meseca“ pripada isporukama u EU i ovde ne važi.

Prenos na promet koji nije na listi

Uobičajena zanatska, konsultantska ili IT usluga nije u §69 ods. 12. Faktura bez poreza sa tom rečenicom tada je jednostavno pogrešna — a porez koji nedostaje duguje dobavljač.

Česta pitanja

Informacije su opšte prirode i ne zamenjuju poresko ni pravno savetovanje. Razvrstavanje konkretnog prometa proverite sa knjigovođom.