Inversión del sujeto pasivo en la factura eslovaca

El proveedor no repercute el IVA (DPH), lo liquida el cliente — y la factura debe llevar una frase exacta. Aquí tienes cómo se escribe, cuándo se aplica el régimen, a qué operaciones alcanza y dónde suele fallar.

Actualizado: 2 sept 2026

Qué debe figurar en la factura

La factura va sin impuesto: sin tipo y sin cuota de DPH. En su lugar, el §74.1.k) de la ley del IVA exige una única mención, escrita exactamente así:

prenesenie daňovej povinnosti

El resto de datos se mantiene: los dos IČ DPH, el número correlativo, la fecha de la operación, el alcance de la entrega y la base imponible. Puedes añadir «podľa §69 ods. 12», con la letra que corresponda a la operación si quieres; la ley no lo exige — lo que no puede faltar es la frase misma.

Cómo funciona

El proveedor emite la factura sin impuesto
El cliente calcula el impuesto por sí mismo
Y lo deduce en la misma declaración
El documento va a la declaración de control

El proveedor emite la factura sin impuesto: Con la mención «prenesenie daňovej povinnosti», dentro de los 15 días siguientes al día de la operación (§73.1.a) de la ley del IVA).
El cliente calcula el impuesto por sí mismo: Sobre la base imponible de la factura, al tipo que corresponda a la operación, y lo declara en las casillas 09 y 10.
Y lo deduce en la misma declaración: Si tiene derecho a deducción (§49.2.b)), el régimen no le cuesta ni un euro: declara y deduce en el mismo período.
El documento va a la declaración de control: El cliente lo declara siempre en la parte B.1; el proveedor, en la parte A.2, pero solo en las operaciones de las letras f) a j). Ahí es donde se cruzan los datos.

Cuándo se aplica el régimen

Los dos sois sujetos pasivos del IVA: Proveedor y cliente deben tener IČ DPH conforme al §4, §4b, §4c o §5. A un cliente sin IČ DPH se le factura con impuesto, como siempre.
El lugar de la operación está en Eslovaquia: Es el régimen interno. Para las operaciones al extranjero rigen otras reglas — más abajo.
La operación figura en la lista del §69.12: La lista es cerrada: lo que no está en ella se factura con IVA, por mucho que ambas partes prefieran otra cosa.

A qué operaciones alcanza

Lista cerrada del §69.12 de la ley del IVA, en su redacción vigente en 2026.

Obras de construcción — letra j): Trabajos de la sección F de la clasificación CPA, incluida la entrega de una edificación o parte de ella y la entrega de bienes con instalación o montaje cuando el montaje entra en la sección F. Sin importe mínimo.
Chatarra y residuos metálicos — letra a): Residuos y chatarra de la producción o el mecanizado de metales y objetos metálicos ya inservibles.
Cereales y oleaginosas — letra f): Bienes de los capítulos 10 y 12 del Arancel Aduanero Común no destinados normalmente al consumo final sin transformar. Sin importe mínimo.
Hierro y acero — letra g): Bienes del capítulo 72 y de las partidas 7301, 7308 y 7314 del Arancel Aduanero Común. Sin importe mínimo.
Móviles y circuitos integrados — letras h) e i): Las dos únicas partidas con umbral: solo si la base imponible de la factura es de 5 000 euros o más.
Inmuebles — letras c) y d): El inmueble cuya entrega el proveedor ha optado por gravar según el §38.8 y el inmueble vendido por el deudor en un procedimiento de venta forzosa.
Derechos de emisión y bienes en garantía — letras b) y e): La transmisión de derechos de emisión de gases de efecto invernadero y la entrega de bienes al ejecutarse una garantía.

Construcción: decide la clasificación, no tu criterio

Que algo sea obra de construcción no lo decide el texto del pedido ni el hecho de haber trabajado en una obra, sino su encuadre en la sección F de la clasificación de productos CPA (códigos 41 a 43). La misma actividad puede entrar en la sección F en un caso y quedar fuera en otro — y la diferencia es todo el IVA. La Administración Financiera publica una tabla de actividades de construcción clasificadas; si hay dudas reales, pide el encuadre por escrito a la Oficina de Estadística.

La ley prevé el caso límite, y es la mejor noticia de esta página: si un proveedor de obra de construcción o de bienes con montaje entiende que se trata de una operación de la letra j) y la factura lleva la frase «prenesenie daňovej povinnosti», el obligado al pago del impuesto es el cliente (§69.16). Cubre SOLO esas dos operaciones: un servicio ajeno a la sección F no queda amparado. Esa frase no es una formalidad: es lo que mantiene la deuda tributaria del lado del cliente cuando el encuadre se discute.

La misma frase, otro caso: servicios a la UE

La misma mención aparece en la factura por un servicio a un empresario de otro Estado miembro cuando el lugar de realización se rige por el §15.1 — allí también liquida el cliente. Pero no es el §69.12 y las reglas cambian: la factura se emite dentro de los 15 días siguientes al fin del mes en que se prestó el servicio (§73.1.d)) y la operación va al estado recapitulativo, no a la declaración de control.

Dónde se tuerce

Quien consigna un impuesto en una factura está obligado a pagarlo (§69.5), incluso si nunca debió figurar allí. El cliente no puede deducirlo, así que una factura mal hecha le cuesta a alguien todo el IVA hasta que la rectifiques.

IVA repercutido por error: Solo se arregla con una factura rectificativa, no con un acuerdo entre vosotros. Hasta entonces el impuesto lo debes tú y el cliente no puede deducirlo.
El cliente no es sujeto pasivo: Sin su IČ DPH el régimen no se aplica y se factura con impuesto. Comprueba su situación el día de la operación en el registro de la Administración Financiera, no por lo que valía el año pasado.
Falta la frase en la factura: Sin ella el documento incumple el §74.1.k) — y es el único sitio donde el cliente se entera de que debe calcular el impuesto él mismo.
Plazo equivocado: En la inversión interna tienes 15 días desde el día de la operación. El plazo de «15 días desde el fin del mes» corresponde a las entregas a la UE y no se aplica aquí.
Inversión en una operación que no está en la lista: Un servicio corriente de oficios, consultoría o informática no figura en el §69.12. Una factura sin impuesto con esa frase es simplemente incorrecta — y el impuesto que falta lo debe el proveedor.

Preguntas frecuentes

¿Tiene que aceptarlo el cliente?

No. Si se cumplen las condiciones del §69.12, el régimen es obligatorio para ambas partes: no es una opción ni se puede pactar de otro modo.

¿Se aplica también al subcontratista?

Sí. Entre dos sujetos pasivos, la obra de construcción va con inversión en cada escalón de la cadena, subcontratas incluidas.

¿Puedo deducir el IVA de mis compras?

Sí. La inversión del sujeto pasivo no es una exención, así que tu derecho a deducir el IVA soportado sigue intacto.

¿Y si el cliente es un ayuntamiento u otra entidad con actividad no económica?

Un sujeto pasivo que además realiza actividades no sujetas se considera destinatario en su condición de sujeto pasivo para las operaciones de las letras a), c) a e) y j) (§69.15). El régimen se aplica también cuando la operación se destina a esa actividad.

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Fuentes

Información de carácter general: no sustituye al asesoramiento fiscal o legal. Confirma con tu asesor el encuadre de tu operación concreta.