Перенесення податкового обовʼязку в словацькому рахунку

Постачальник не нараховує DPH, податок сплачує покупець — а в рахунку має стояти одна точна фраза. Нижче: як вона звучить, коли режим діє, яких операцій стосується і де це найчастіше ламається.

Оновлено: 2 вер. 2026 р.

Що має бути в рахунку

Рахунок без податку: не зазначають ані ставки, ані суми DPH. Замість них §74 ods. 1 písm. k) закону про DPH вимагає одну словесну позначку, саме в такому вигляді:

prenesenie daňovej povinnosti

Решта реквізитів залишається: обидва IČ DPH, порядковий номер, дата постачання, обсяг операції та база оподаткування. Дописати «podľa §69 ods. 12» (за бажанням із буквою, що відповідає операції) можна, закон цього не вимагає — але сама фраза зникнути не може.

Як це відбувається

Постачальник виставляє рахунок без податку

З позначкою «prenesenie daňovej povinnosti», протягом 15 днів від дня постачання (§73 ods. 1 písm. a) закону про DPH).

Покупець сам обчислює податок

Від бази оподаткування з рахунку, за ставкою для цієї операції, і показує його в рядках 09 та 10 декларації.

І в тій самій декларації бере його до відрахування

Якщо право на відрахування є (§49 ods. 2 písm. b)), режим не коштує йому жодного євро: податок і нараховано, і відраховано в одному періоді.

Документ потрапляє до контрольного звіту

Покупець показує його в частині B.1 завжди; постачальник — у частині A.2, але лише за операціями пунктів f)–j). Саме там дані звіряються перехресно.

Коли режим застосовується

Обидва ви платники DPH

І постачальник, і покупець мають мати IČ DPH за §4, §4b, §4c або §5. Покупцеві без IČ DPH ви виставляєте звичайний рахунок із податком.

Місце постачання — Словаччина

Це внутрішній режим. Для постачання за кордон діють інші правила — нижче.

Операція є в переліку §69 ods. 12

Перелік закритий: чого в ньому немає, виставляється з DPH, навіть якби обидві сторони хотіли інакше.

Яких операцій це стосується

Закритий перелік §69 ods. 12 закону про DPH у редакції, чинній у 2026 році.

Будівельні роботи — п. j)

Роботи секції F класифікації CPA, включно з постачанням будівлі або її частини та постачанням товару з установленням чи монтажем, якщо монтаж належить до секції F. Без порогу суми.

Металобрухт і відходи — п. a)

Відходи та брухт від виробництва чи оброблення металів і металеві предмети, непридатні для подальшого використання.

Зернові та олійні — п. f)

Товари груп 10 і 12 Спільного митного тарифу, які зазвичай не призначені для кінцевого споживання в незміненому вигляді. Без порогу суми.

Чорні метали — п. g)

Товари групи 72 та позицій 7301, 7308 і 7314 Спільного митного тарифу. Без порогу суми.

Мобільні телефони та мікросхеми — п. h) і i)

Єдині дві позиції з порогом: режим діє, лише якщо база оподаткування в рахунку становить 5 000 євро і більше.

Нерухомість — п. c) і d)

Нерухомість, яку постачальник вирішив оподаткувати за §38 ods. 8, і нерухомість, продана боржником у процедурі примусового продажу.

Емісійні квоти й товар із застави — п. b) і e)

Передання квот на викиди парникових газів і постачання товару при зверненні стягнення на забезпечення.

Будівельні роботи: вирішує класифікація, а не відчуття

Чи є робота будівельною, визначає не назва в замовленні й не те, що її виконували на будівництві, а віднесення до секції F класифікації продукції CPA (коди 41–43). Та сама діяльність в одному випадку належить до секції F, а в іншому ні — а різниця становить увесь DPH. Фінансова адміністрація оприлюднила таблицю віднесення будівельних робіт; за справжнього сумніву найнадійніше запитати класифікацію в статистичному управлінні.

Прикордонний випадок закон передбачив, і це найкраща новина на цій сторінці: якщо постачальник будівельних робіт або товару з монтажем вважає операцію такою, що підпадає під п. j), і рахунок містить фразу «prenesenie daňovej povinnosti», особою, зобовʼязаною сплатити податок, є покупець (§69 ods. 16). Це покриває ЛИШЕ ці дві операції — на послугу поза секцією F не поширюється. Отже, ця фраза в документі — не формальність: саме вона за спірної класифікації утримує податок на боці покупця.

Та сама фраза, інший випадок: послуга в ЄС

Ту саму фразу несе й рахунок за послугу підприємцеві з іншої країни ЄС із місцем постачання за §15 ods. 1 — там податок теж сплачує замовник. Але це не §69 ods. 12, і правила інші: рахунок ви виставляєте протягом 15 днів від кінця місяця, у якому послугу надано (§73 ods. 1 písm. d)), а операція потрапляє до зведеного звіту, а не до контрольного.

Де це ламається

Хто зазначив податок у рахунку, зобовʼязаний його сплатити (§69 ods. 5) — навіть якщо його там взагалі бути не мало. Покупець такий податок до відрахування не візьме, тож один хибний рахунок коштує комусь повного DPH, доки ви його не виправите.

DPH нараховано помилково

Виправляється лише коригувальним рахунком, а не домовленістю між вами. Доки його немає, податок винні ви, а покупець відрахування застосовувати не має права.

Покупець не платник

Без його IČ DPH режим не діє і рахунок виставляється з податком. Його статус перевіряйте на день постачання в реєстрі платників фінансової адміністрації, а не за торішнім станом.

Фрази в рахунку немає

Без неї документ не відповідає §74 ods. 1 písm. k) — і це єдине місце, з якого покупець дізнається, що податок має рахувати сам.

Хибний строк

За внутрішнього перенесення у вас 15 днів від дня постачання. Строк «15 днів від кінця місяця» стосується постачань до ЄС і тут не діє.

Перенесення там, де його немає

Звичайна ремонтна, консультаційна чи ІТ-послуга до §69 ods. 12 не входить. Рахунок без податку з цією фразою тоді просто хибний — а податок, якого бракує, винен постачальник.

Часті запитання

Інформація має загальний характер і не замінює податкової чи юридичної консультації. Віднесення вашої конкретної операції узгодьте з бухгалтером.