Перенос налоговой обязанности в словацкой фактуре

Поставщик не начисляет DPH, налог платит покупатель — а в фактуре должна стоять одна точная фраза. Ниже: как она звучит, когда режим действует, каких операций касается и где чаще всего ломается.

Обновлено: 2 сент. 2026 г.

Что должно быть в фактуре

Фактура без налога: не указываются ни ставка, ни сумма DPH. Вместо них §74 ods. 1 písm. k) закона о DPH требует одну словесную пометку, ровно в таком виде:

prenesenie daňovej povinnosti

Остальные реквизиты остаются: оба IČ DPH, порядковый номер, дата поставки, объём операции и налоговая база. Дописать «podľa §69 ods. 12» (при желании с буквой, соответствующей операции) можно, закон этого не требует — но сама фраза пропасть не должна.

Как это работает

Поставщик выставляет фактуру без налога

С пометкой «prenesenie daňovej povinnosti», в течение 15 дней со дня поставки (§73 ods. 1 písm. a) закона о DPH).

Покупатель сам рассчитывает налог

От налоговой базы из фактуры, по ставке для этой операции, и показывает его в строках 09 и 10 декларации.

И в той же декларации ставит его к вычету

Если право на вычет есть (§49 ods. 2 písm. b)), режим не стоит ему ни евро: налог и начислен, и вычтен в одном периоде.

Документ попадает в контрольный отчёт

Покупатель показывает его в части B.1 всегда; поставщик — в части A.2, но только по операциям пунктов f)–j). Именно там обе стороны сверяются перекрёстно.

Когда режим применяется

Оба вы плательщики DPH

И у поставщика, и у покупателя должен быть IČ DPH по §4, §4b, §4c или §5. Покупателю без IČ DPH вы выставляете обычную фактуру с налогом.

Место поставки — Словакия

Это внутренний режим. Для поставок за границу действуют другие правила — ниже.

Операция есть в перечне §69 ods. 12

Перечень закрытый: чего в нём нет, выставляется с DPH, даже если обе стороны хотели бы иначе.

Каких операций это касается

Закрытый перечень §69 ods. 12 закона о DPH в редакции, действующей в 2026 году.

Строительные работы — п. j)

Работы секции F классификации CPA, включая поставку строения или его части и поставку товара с установкой или монтажом, если монтаж относится к секции F. Без порога суммы.

Металлолом и отходы — п. a)

Отходы и лом от производства или обработки металлов и металлические предметы, непригодные для дальнейшего использования.

Зерновые и масличные — п. f)

Товары групп 10 и 12 Единого таможенного тарифа, обычно не предназначенные для конечного потребления в неизменном виде. Без порога суммы.

Чёрные металлы — п. g)

Товары группы 72 и позиций 7301, 7308 и 7314 Единого таможенного тарифа. Без порога суммы.

Мобильные телефоны и микросхемы — п. h) и i)

Единственные две позиции с порогом: режим действует, только если налоговая база в фактуре 5 000 евро и выше.

Недвижимость — п. c) и d)

Недвижимость, которую поставщик решил обложить налогом по §38 ods. 8, и недвижимость, проданная должником в процедуре принудительной продажи.

Эмиссионные квоты и залоговый товар — п. b) и e)

Передача квот на выбросы парниковых газов и поставка товара при обращении взыскания на обеспечение.

Стройка: решает классификация, а не ощущение

Считается ли работа строительной, определяет не название в заказе и не то, что её делали на стройке, а отнесение к секции F классификации продукции CPA (коды 41–43). Одна и та же работа в одном случае попадает в секцию F, а в другом нет — и разница составляет весь DPH. Финансовая администрация опубликовала таблицу отнесения строительных работ; при реальном сомнении надёжнее запросить классификацию в статистическом управлении.

Пограничный случай закон предусмотрел, и это лучшая новость на этой странице: если поставщик строительных работ или товара с монтажом считает операцию подпадающей под п. j) и в фактуре стоит фраза «prenesenie daňovej povinnosti», лицом, обязанным уплатить налог, является покупатель (§69 ods. 16). Это покрывает ТОЛЬКО эти две операции — на услугу вне секции F не распространяется. То есть эта фраза в документе — не формальность: именно она при спорной классификации удерживает налог на стороне покупателя.

Та же фраза, другой случай: услуга в ЕС

Та же фраза стоит и в фактуре за услугу предпринимателю из другой страны ЕС с местом поставки по §15 ods. 1 — там налог тоже платит заказчик. Но это не §69 ods. 12, и правила другие: фактуру вы выставляете в течение 15 дней с конца месяца, в котором услуга была оказана (§73 ods. 1 písm. d)), а операция попадает в сводный отчёт, а не в контрольный.

Где это ломается

Кто указал налог в фактуре, обязан его уплатить (§69 ods. 5) — даже если его там вообще быть не должно было. Покупатель такой налог к вычету не примет, так что одна неверная фактура стоит кому-то полного DPH, пока вы её не исправите.

DPH начислен по ошибке

Исправляется только корректировочной фактурой, а не договорённостью между вами. Пока её нет, налог должны вы, а покупатель вычет применять не вправе.

Покупатель не плательщик

Без его IČ DPH режим не работает и фактура выставляется с налогом. Его статус проверяйте на день поставки в реестре плательщиков финансовой администрации, а не по прошлогоднему состоянию.

Фразы в фактуре нет

Без неё документ не отвечает §74 ods. 1 písm. k) — и это единственное место, откуда покупатель узнаёт, что налог ему считать самому.

Неверный срок

При внутреннем переносе у вас 15 дней со дня поставки. Срок «15 дней с конца месяца» относится к поставкам в ЕС и здесь не действует.

Перенос там, где его нет

Обычная ремонтная, консультационная или ИТ-услуга в §69 ods. 12 не входит. Фактура без налога с этой фразой тогда просто ошибочна — и недостающий налог должен поставщик.

Частые вопросы

Информация носит общий характер и не заменяет налоговую или юридическую консультацию. Отнесение вашей конкретной операции уточните у бухгалтера.