Prenesenie daňovej povinnosti na faktúre

Dodávateľ daň neúčtuje, odvedie ju odberateľ — a na faktúre musí byť jedna presná veta. Nižšie je, ako znie, kedy režim platí, ktorých plnení sa týka a kde sa to najčastejšie pokazí.

Aktualizované: 2. 9. 2026

Čo musí byť na faktúre

Faktúra je bez dane: neuvádza sa sadzba ani výška DPH. Namiesto nich žiada §74 ods. 1 písm. k) zákona o DPH jedinú slovnú informáciu, a to presne túto:

prenesenie daňovej povinnosti

Ostatné náležitosti zostávajú: obe IČ DPH, poradové číslo, dátum dodania, rozsah plnenia a základ dane. Doplniť „podľa §69 ods. 12“ (prípadne s písmenom, ktoré plneniu zodpovedá) môžete, zákon to nevyžaduje — chýbať však nesmie tá veta samotná.

Ako to prebieha

Dodávateľ vystaví faktúru bez dane

So slovnou informáciou „prenesenie daňovej povinnosti“, do 15 dní odo dňa dodania (§73 ods. 1 písm. a) zákona o DPH).

Odberateľ si daň sám vypočíta

Zo základu dane na faktúre, sadzbou platnou pre dané plnenie. V daňovom priznaní ju uvedie v riadkoch 09 a 10.

V tom istom priznaní si ju odpočíta

Ak má nárok na odpočítanie dane (§49 ods. 2 písm. b)), režim ho nestojí ani euro navyše — daň prizná aj odpočíta naraz.

Doklad ide do kontrolného výkazu

Odberateľ ho uvedie v časti B.1 vždy; dodávateľ v časti A.2, ale len pri plneniach podľa písmen f) až j). Práve tam sa obe strany krížovo párujú.

Kedy sa režim uplatní

Obaja ste platitelia DPH

Dodávateľ aj odberateľ musia mať pridelené IČ DPH podľa §4, §4b, §4c alebo §5. Odberateľovi bez IČ DPH fakturujete bežne, s daňou.

Miesto dodania je v tuzemsku

Ide o tuzemský režim. Pre dodania do zahraničia platia iné pravidlá — nižšie.

Plnenie je v zozname §69 ods. 12

Zoznam je uzavretý: čo v ňom nie je, sa fakturuje s DPH, aj keby to obe strany chceli inak.

Ktorých plnení sa to týka

Uzavretý zoznam §69 ods. 12 zákona o DPH v znení účinnom v roku 2026.

Stavebné práce — písm. j)

Práce zo sekcie F klasifikácie CPA vrátane dodania stavby alebo jej časti a dodania tovaru s inštaláciou alebo montážou, ak montáž patrí do sekcie F. Bez hranice sumy.

Kovový odpad a šrot — písm. a)

Odpad a šrot z výroby alebo opracovania kovov a kovové predmety, ktoré sú už ďalej nepoužiteľné.

Obilniny a olejniny — písm. f)

Tovary kapitol 10 a 12 Spoločného colného sadzobníka, ktoré nie sú bežne určené na konečnú spotrebu v nezmenenom stave. Bez hranice sumy.

Železo a oceľ — písm. g)

Tovary kapitoly 72 a položiek 7301, 7308 a 7314 Spoločného colného sadzobníka. Bez hranice sumy.

Mobilné telefóny a integrované obvody — písm. h) a i)

Jediné dve položky s hranicou: režim sa uplatní, len ak je základ dane na faktúre 5 000 eur a viac.

Nehnuteľnosti — písm. c) a d)

Nehnuteľnosť, ktorú sa dodávateľ rozhodol zdaniť podľa §38 ods. 8, a nehnuteľnosť predaná dlžníkom v konaní o nútenom predaji.

Emisné kvóty a tovar zo záruky — písm. b) a e)

Prevod emisných kvót skleníkových plynov a dodanie tovaru pri výkone práva zo záruky zabezpečujúcej pohľadávku.

Stavebné práce: rozhoduje klasifikácia, nie odhad

Či ide o stavebnú prácu, neurčuje názov na objednávke ani to, že sa robilo na stavbe, ale zatriedenie do sekcie F klasifikácie produkcie CPA (kódy 41 až 43). Tá istá činnosť môže raz do sekcie F patriť a inokedy nie — a rozdiel je celá DPH. Finančná správa k tomu zverejnila tabuľku zatriedenia stavebných činností; pri neistote je najistejšie vyžiadať si zatriedenie od Štatistického úradu.

Na hraničné prípady zákon myslí, a je to tá najlepšia správa na tejto stránke: ak dodávateľ stavebných prác alebo tovaru s montážou „má za to“, že ide o plnenie podľa písm. j), a faktúra obsahuje vetu „prenesenie daňovej povinnosti“, osobou povinnou platiť daň je odberateľ (§69 ods. 16). Kryje LEN tieto dve plnenia — na službu mimo sekcie F sa neuplatní. Tá veta na doklade teda nie je formalita — práve ona pri spornom zatriedení drží daň na strane odberateľa.

Rovnaká veta, iný prípad: služba do EÚ

Tú istú vetu nesie aj faktúra za službu pre podnikateľa v inom členskom štáte s miestom dodania podľa §15 ods. 1 — daň tam odvedie odberateľ. Nie je to však §69 ods. 12 a pravidlá sa líšia: faktúru vystavujete do 15 dní od konca kalendárneho mesiaca, v ktorom bola služba dodaná (§73 ods. 1 písm. d)), a plnenie sa uvádza v súhrnnom výkaze, nie v kontrolnom.

Kde sa to pokazí

Kto uvedie daň na faktúre, je povinný ju zaplatiť (§69 ods. 5) — aj vtedy, keď tam vôbec nemala byť. Odberateľ si takú daň neodpočíta, takže jedna nesprávna faktúra stojí niekoho celú DPH, kým ju neopravíte.

DPH účtovaná omylom

Napraviť sa to dá len opravnou faktúrou, nie dohodou medzi vami. Kým oprava nie je vystavená, daň dlhujete vy a odberateľ si ju odpočítať nesmie.

Odberateľ nie je platiteľ

Bez jeho IČ DPH sa režim neuplatní a fakturuje sa s daňou. Jeho postavenie si overte ku dňu dodania v zozname platiteľov Finančnej správy, nie podľa toho, ako to bolo vlani.

Veta na faktúre chýba

Doklad bez nej nespĺňa §74 ods. 1 písm. k) — a je to jediné miesto, kde sa odberateľ dozvie, že si má daň vypočítať sám.

Nesprávna lehota

Pri tuzemskom prenesení máte 15 dní odo dňa dodania. Lehota „do 15 dní od konca mesiaca“ patrí dodaniam do EÚ a na tento režim sa nevzťahuje.

Prenesenie na plnenie, ktoré doň nepatrí

Bežná remeselná, poradenská či IT služba v zozname §69 ods. 12 nie je. Faktúra bez dane s tou vetou je potom chybná — a chýbajúcu daň dlhuje dodávateľ.

Časté otázky

Informácie majú všeobecnú povahu a nenahrádzajú daňové ani právne poradenstvo. Zatriedenie konkrétneho plnenia si overte s účtovníkom.