Fordított adózás a szlovák számlán

A szállító nem számít fel adót, azt a vevő fizeti meg — a számlán pedig szerepelnie kell egy pontos mondatnak. Alább: hogyan hangzik, mikor él a szabály, mely ügyleteket érint és hol szokott elromlani.

Frissítve: 2026. szept. 2.

Mit kell a számlára írni

A számla adó nélkül készül: sem adókulcs, sem adóösszeg nem szerepel rajta. Helyettük az ÁFA-törvény §74 ods. 1 písm. k) pontja egyetlen szöveges adatot kér, pontosan így:

prenesenie daňovej povinnosti

A többi adat marad: mindkét IČ DPH, a sorszám, a teljesítés dátuma, az ügylet megnevezése és az adóalap. A „podľa §69 ods. 12“ kiegészítés — ha akarod, az ügyletnek megfelelő ponttal — megengedett, de a törvény nem írja elő — maga a mondat viszont nem hiányozhat.

Hogyan zajlik

A szállító adó nélküli számlát állít ki

A „prenesenie daňovej povinnosti“ szöveggel, a teljesítés napjától számított 15 napon belül (§73 ods. 1 písm. a)).

A vevő maga számítja ki az adót

A számlán szereplő adóalapból, az ügyletre vonatkozó kulccsal, és a bevallás 09. és 10. sorában tünteti fel.

És ugyanabban a bevallásban le is vonja

Ha levonási joga van (§49 ods. 2 písm. b)), a szabály egy euróba sem kerül neki: az adó bevallása és levonása egy időszakba esik.

A bizonylat a kontrollkimutatásba kerül

A vevő mindig a B.1 részben tünteti fel; a szállító az A.2 részben, de csak az f)–j) pontok szerinti ügyleteknél. A két oldalt itt vetik össze.

Mikor él a szabály

Mindketten ÁFA-alanyok vagytok

A szállítónak és a vevőnek is kell IČ DPH szám a §4, §4b, §4c vagy §5 alapján. IČ DPH nélküli vevőnek a szokásos módon, adóval számlázol.

A teljesítés helye Szlovákia

Ez a belföldi szabály. A külföldre irányuló ügyletekre más rendelkezések vonatkoznak — lásd lentebb.

Az ügylet szerepel a §69 ods. 12 listáján

A lista zárt: ami nincs rajta, azt ÁFÁ-val kell számlázni, akkor is, ha mindkét fél másképp szeretné.

Mely ügyleteket érinti

Az ÁFA-törvény §69 ods. 12 zárt listája a 2026-ban hatályos szöveg szerint.

Építési munkák — j) pont

A CPA besorolás F szekciójába tartozó munkák, ideértve az építmény vagy annak része átadását, valamint a beépítéssel vagy szereléssel értékesített termékeket, ha a szerelés az F szekcióba tartozik. Értékhatár nélkül.

Fémhulladék és fémtörmelék — a) pont

Fémgyártásból vagy megmunkálásból származó hulladék és törmelék, valamint a tovább nem használható fémtárgyak.

Gabona és olajos magvak — f) pont

A Közös Vámtarifa 10. és 12. árucsoportjába tartozó, változatlan formában végső fogyasztásra rendszerint nem szánt termékek. Értékhatár nélkül.

Vas és acél — g) pont

A Közös Vámtarifa 72. árucsoportjába, valamint a 7301, 7308 és 7314 vámtarifaszám alá tartozó termékek. Értékhatár nélkül.

Mobiltelefon és integrált áramkör — h) és i) pont

Az egyetlen két tétel értékhatárral: csak akkor, ha a számla adóalapja eléri az 5 000 eurót.

Ingatlanok — c) és d) pont

A §38 ods. 8 szerint adókötelessé tett ingatlan, valamint az adós által kényszerértékesítési eljárásban eladott ingatlan.

Kibocsátási egységek és biztosítéki termék — b) és e) pont

Üvegházhatású gázok kibocsátási egységeinek átruházása és a követelést biztosító zálog érvényesítésekor átadott termék.

Építési munka: a besorolás dönt, nem a megérzés

Nem a megrendelés szövege és nem is az dönti el, hogy építkezésen folyt a munka, hanem a CPA termékosztályozás F szekciójába (41–43 kódok) való besorolás. Ugyanaz a tevékenység egyszer beletartozik, máskor nem — a különbség pedig a teljes ÁFA. A szlovák adóhatóság közzétett egy besorolási táblázatot az építési tevékenységekről; valódi bizonytalanság esetén a legbiztosabb a Statisztikai Hivataltól írásban kérni a besorolást.

A határesetre a törvény is gondolt, és ez a lap legjobb híre: ha az építési munkát vagy szereléssel értékesített terméket nyújtó szállító úgy tekinti, hogy a j) pont szerinti ügyletről van szó, és a számlán szerepel a „prenesenie daňovej povinnosti“ mondat, az adó megfizetésére a vevő kötelezett (§69 ods. 16). CSAK erre a két ügyletre áll — az F szekción kívüli szolgáltatásra nem. Az a mondat tehát nem formalitás — vitatott besorolásnál éppen az tartja az adót a vevő oldalán.

Ugyanaz a mondat, más eset: EU-s szolgáltatás

Ugyanez a mondat kerül a más tagállambeli vállalkozásnak nyújtott, §15 ods. 1 szerinti teljesítési helyű szolgáltatás számlájára is — ott is a vevő fizeti az adót. Ez azonban nem a §69 ods. 12, és a szabályok mások: a számlát a teljesítés hónapjának végétől számított 15 napon belül állítod ki (§73 ods. 1 písm. d)), az ügylet pedig az összesítő nyilatkozatba kerül, nem a kontrollkimutatásba.

Hol szokott elromlani

Aki adót tüntet fel a számlán, köteles azt megfizetni (§69 ods. 5) — akkor is, ha oda soha nem kellett volna. A vevő ezt az adót nem vonhatja le, így egyetlen hibás számla valakinek a teljes ÁFÁ-jába kerül, amíg ki nem javítod.

Tévedésből felszámított ÁFA

Csak helyesbítő számlával orvosolható, nem a felek megállapodásával. Addig az adót te tartozol megfizetni, a vevő pedig nem vonhatja le.

A vevő nem ÁFA-alany

IČ DPH nélkül a szabály nem alkalmazható, adóval kell számlázni. A vevő státuszát a teljesítés napjára nézve ellenőrizd az adóhatóság nyilvántartásában, ne a tavalyi állapot alapján.

Hiányzik a mondat a számláról

Nélküle a bizonylat nem felel meg a §74 ods. 1 písm. k) pontnak — és ez az egyetlen hely, ahol a vevő megtudja, hogy magának kell kiszámítania az adót.

Rossz határidő

Belföldi fordított adózásnál a teljesítés napjától van 15 napod. A „hónap végétől számított 15 nap“ az EU-s ügyletekre vonatkozik, erre a szabályra nem.

Fordított adózás oda nem tartozó ügyletre

A szokásos kisipari, tanácsadói vagy IT-szolgáltatás nem szerepel a §69 ods. 12 listáján. Az ilyen, mondattal ellátott adómentes számla egyszerűen hibás — a hiányzó adót a szállító tartozik megfizetni.

Gyakori kérdések

Az információk általános jellegűek, nem helyettesítik az adó- vagy jogi tanácsadást. A konkrét ügylet besorolását egyeztesd a könyvelőddel.