斯洛伐克的预付款单（zálohová faktúra）
预付款单在活儿干完之前先要钱——它也是斯洛伐克发票体系里唯一一份毫无法律效力的单据。正因如此，它决定了您在上面写什么、之后必须开什么，以及为什么客户从它身上一分钱增值税也抵扣不了。
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它是什么，不是什么
zálohová faktúra（也叫 preddavková faktúra 或 predfaktúra）是一份付款请求。斯洛伐克增值税法没有定义它，会计法不认识它，开具它也不产生任何账务记录。它的作用是告诉客户该付多少、付到哪个账户、付到什么时候为止；真正有法律意义的凭证要等钱到账之后才出现。
zálohová faktúra 既不是税务凭证，也不是会计凭证。客户不能凭它抵扣增值税，您开具它也不产生纳税义务，在钱到账之前您的账上什么都不变。在上面写一句「Toto nie je daňový doklad.」（这不是税务凭证），一半的问题根本不会被问起。
预付款单上该写什么
这份清单没有任何法条规定——这类单据不受监管。它写的是客户的会计为了不用打电话就能付款所需要的信息。
- 双方信息
- 您的公司名称、地址和 IČO，客户一方同样。这里法律并不要求，但没有人会为一份没有署名的付款请求掏钱。
- 单据的名称
- 「Zálohová faktúra」或「Preddavková faktúra」——绝不要只写「Faktúra」：能不能抵扣税的混乱正是从这里开始的。
- 自己的编号序列
- 用单独的序列，不要用开具发票的那一条。发票编号必须保持连续，而一笔无人支付、或最终没有形成交易的预付款，会在其中留下缺口。
- 为什么付这笔钱
- 预付款所属的那笔交易，以便日后把结算发票对应上去。
- 金额及其拆分
- 请求的金额。增值税纳税人可以把税额列作参考——但要明确标注这只是信息：抵扣权来自税务凭证，而不是这张纸。
- 怎么付款
- IBAN、variabilný symbol（付款参考号）和付款到期日。这是整份单据的实际用途。
- 写明这不是税务凭证
- 「Toto nie je daňový doklad.」一行字，就能挡住客户去抵扣他还没有权利抵扣的税。
四个步骤，按顺序
预付款单是第一步，也是唯一没有法律效果的一步。税务机关真正关心的事都发生在第 3 步和第 4 步。
- 您开出预付款单
- 款项到账
- 您开出收款发票
- 您开出结算发票
- 您开出预付款单
- 一份付款请求。没有纳税义务，没有账务记录，客户也没有抵扣。
- 款项到账
- 对增值税纳税人来说，纳税义务正是在这一刻产生——增值税法 §19 第 4 款把它系于收到款项之日，而不是交付之日。
- 您开出收款发票
- 也就是「faktúra k prijatej platbe」，一份真正的税务凭证：收款后 15 天内，或截至款项到账那个月的月底（§73）。客户凭它抵扣。
- 您开出结算发票
- 交付之后的「vyúčtovacia faktúra」：整笔业务，减去已经计过税的预付款。
钱到账后增值税纳税人必须做什么
收到预付款本身就是一次应税事件。第 222/2004 Z. z. 号法律 §19 第 4 款让纳税义务在收到款项当天产生，§73 则给您从那天起 15 天来开具对应的发票，或者截至款项到账的那个日历月月底——两个期限法律都允许。唯一的例外是短工期：如果您在这 15 天内交付，只开结算发票即可，不必再为这笔款项单独出一份凭证。
结算发票如何扣除预付款
一笔 1,000 € 外加 23% 增值税的业务，先付一半。数字是算术，不是观点。
- 业务价格
- 计税依据 1,000 € + 增值税 230 € = 合计 1,230 €。
- 收到的预付款
- 615 €——含税价格的一半。
- 收款发票
- 这 615 € 拆成计税依据 500 € + 增值税 115 €。这 115 € 在钱到账的所属期申报缴纳。
- 结算发票
- 列示整笔业务——1,000 € + 230 €——并扣除已计税的预付款：计税依据 −500 €，税额 −115 €。
- 尚需支付
- 615 €，其中 115 € 是增值税。这笔业务的税款无论如何都是 230 €；预付款只是把其中一半在时间上提前了。
如果您未登记增值税
那就简单些：预付款到账不产生纳税义务，也没有收款发票要开。您发出付款请求、收下钱，等活儿干完再就整笔业务开一张普通发票——也就是会计凭证——并注明已付金额。这里的凭证同样不出现任何税率和任何税额。
这件事通常错在哪里
- 预付款用发票的编号序列
- 一笔没人付、或最终没有形成交易的预付款，会在已开具发票的序列里留下空档——而正是这种连续性让编号可以被核查。
- 忘了开收款发票
- 税款在钱到账的所属期就已到期，与是否开出凭证无关。少一张纸并不会推迟税款，只意味着它没有被申报。
- 客户拿预付款单去抵扣
- 不行：抵扣权系于税务凭证。谁这么做，抵扣就会被否掉——而起因是您的这份单据。
- 结算发票没扣预付款
- 于是同一笔业务被征了两次税——一次在收款时，末了又整笔征一次——而您向客户开出了他已经付过的钱。
- 把它叫作「Faktúra」
- 名称决定了链条下游的每个人以为自己拿到的是两份凭证中的哪一份。一份被冠以发票之名的付款请求，正是上面所有问题的根源。
常见问题
zálohová faktúra 和形式发票是一回事吗？
在斯洛伐克的实务里是的——「proforma faktúra」「zálohová faktúra」「preddavková faktúra」和「predfaktúra」指的是同一样东西：一份不属于税务凭证的付款请求。无论您用哪个词，本页的规则都适用。
我一定要开预付款单吗？
不用。没有任何规定要求您先收钱，也没有要求您用一份单据来收。它之所以存在，是因为这是开工前拿到钱的实际做法，也是因为客户的会计需要一个付款的依据。
客户付了预付款，但业务黄了。现在怎么办？
如果您已经开过收款发票并要退钱，更正的方式是引用那份凭证的 opravná faktúra（§71 第 2 款）——因为金额下调，所以是 dobropis。预付款单本身什么都不需要：它从未进过账。
预付款可以是全款吗？
可以。那么收款发票覆盖整笔业务，交付后结算发票列出全额并扣除全部预付款——不再有需要支付的余额。
15 天是从发票算起还是从收到钱算起？
从钱算起。§73 自收到款项之日起算，并在 15 天之外也允许开具到该日历月的月末。您什么时候寄出预付款单，与这个期限无关。
后面那两份，是普通发票
Faktura365 会开具收款发票和结算发票，编号连续、必备内容齐全——正是税务机关真正会读的那两份凭证。
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本页信息为一般性说明，不能替代税务或法律咨询。限额与义务会发生变化——请就您自己的情况与会计核实。